L'IFI, le fameux Impôt sur la fortune immobilière qui a remplacé l'ISF (impôt sur la fortune) en 2018, taxe la détention des biens immobiliers par les personnes physiques lorsque leur valeur nette dépasse 1,3 million d'euros.
La démarche de déclaration des biens détenus est facilitée par un accès à des outils d'aide à l'évaluation de leur valeur. Mais pour éviter les sous-évaluations, la Cour des comptes recommande, dans son dernier rapport, de mieux accompagner les redevables dans leurs démarches, simplifier certains aspects de la gestion de l'IFI et renforcer les dispositifs de contrôle et de détection de la fraude.
"S'il est collecté efficacement par l'administration fiscale, les actions de contrôle doivent être renforcées et les risques de fraude mieux identifiés grâce à l'intelligence artificielle et à l'exploitation d'un nombre de plus en plus important de données ", explique Pierre Moscovici, le président de la Cour des comptes.
Selon Moscovici, l'administration fiscale pourrait encore mieux accompagner, en fournissant par exemple au redevable les données relatives à l'évolution des prix dans son environnement proche.
En 2022, près de 164 000 foyers ont reçu un avis d'impôt pour un montant total de 1,8 milliard d'euros. Cet impôt ne représente qu'une faible part de la fiscalité pesant sur le patrimoine des ménages, dont le total est estimé à 117 Milliards d'euros en 2022. Il s'agit toutefois d'un impôt dynamique dont les recettes progressent depuis 2018 (+14,2 % par an en moyenne), du fait de la hausse des prix de l'immobilier en France..
Pour autant la baisse des prix de l'immobilier devrait amorcer un mouvement inverse dans le prochaines années. Autre problème soulevé par la Cour des comptes, l'assiette de l'IFI, la base taxable, est constituée par les biens immobiliers détenus directement ou indirectement sous forme de société (SCI, SCPI, SC, etc.). Cette délimitation conduit à des règles complexes pour éviter que des biens échappent à l'impôt, par exemple lorsqu'ils sont détenus via des sociétés ou des produits de placement comme les OPCI ou SCPI. Le législateur a d'ailleurs reconnu cette complexité en prévoyant une excuse d'ignorance.
L'intégration de la gestion de l'IFI à celle de l'impôt sur le revenu (IR) permet un recouvrement facile, efficace et plus sécurisé. Le taux d'intervention de l'IFI, qui rapporte les dépenses engagées pour sa gestion aux recettes recouvrées, apparaît cependant élevé, 2,66 % en 2022 contre 1,05 % pour l'IR. L'administration fiscale devrait mieux identifier et suivre ces coûts et veiller à ce que la gestion de l'IFI gagne en efficience.
Le contrôle de l'IFI monte en charge depuis 2020, mais reste encore peu fréquent, souligne la Cour. Les requêtes nationales issues du data mining (exploitation des data via l'IA) permettent d'identifier des dossiers à risque mais des progrès sont encore nécessaires pour optimiser la programmation des contrôles.
Plusieurs enjeux demeurent peu ou mal couverts par les outils de détection et de régulation. L'administration fiscale manque notamment d'informations pour contrôler les biens détenus via des sociétés civiles immobilières.
Pas plus que pour les autres impôts pesant sur les ménages, l'écart fiscal et la fraude à l'IFI ne font l'objet d'estimations, alors que celles-ci seraient indispensables à la mise en place d'une stratégie proportionnée de lutte contre la défaillance fiscale et la fraude.
Si, depuis 2018, le nombre de retours en France de redevables de l'IFI partis à l'étranger est désormais plus élevé que les départs, on ne peut établir un lien causal direct entre ce constat et la création de l'IFI. Par ailleurs, aucun signe de réallocation de patrimoine vers des actifs mobiliers n'a pu être décelé par les études récentes.